31 июля Верховная Рада Украины поддержала законопроекты правительства, среди которых - внесение изменений в активами ИСИ и ФОН, за исключением доходов в виде процентов по активам. Это уже не первая попытка властей обложить налогом доходы ИСИ — в апреле подобные изменения были включены в повестку дня парламента, но впоследствии их сняли с рассмотрения. В июне до них дошли, но депутаты не поддержали отмену льготы. В результате, принятая редакция п. 136.1.9 НКУ в очередной раз свидетельствует, что кулуарные баталии относительно налоговых преференций велись до последнего. Фактически льготное налогообложение ИСИ сохранено.
Отменено налогообложение по пониженной ставке (10%) прибыли, полученной от операций по торговле ценными бумагами и деривативами, корпоративными правами в иной, нежели ценные бумаги, форме. Это означает, что эти операции будут облагаться налогом по основной ставке 18%. При этом, новая ставка будет распространяться как на ценные бумаги находятся в обращении на фондовой бирже, так и вне ее.
Усиление налоговой нагрузки на операции с ценными бумагами приведет к сокращению их объема, в частности в случаях продажи контрольного пакета корпоративных прав для перевода контроля над активами.
Отменено освобождение от налогообложения прибыли субъектов гостиничной деятельности и предприятий отрасли электроэнергетики, которые производят электрическую энергию исключительно из возобновляемых источников энергии.
Напомним, отели освобождались от налогообложения данным видом налога в случае, если доход от размещения в номерах составлял не менее 50% совокупного дохода в налоговый период. Не подлежали налогообложению налогом на прибыль и предприятия, основным видом деятельности которых является выработка ветровой, солнечной и геотермальной энергии.
Можно ожидать, что отмена налогового послабления этим категориям предприятий, скорее всего, приведет к повышению стоимости их услуг и продукции.
Налог на добавленную стоимостьПорог обязательной регистрации плательщиком НДС повышен — теперь, необходимо зарегистрироваться плательщиком НДС, если общая сумма от операций по поставке товаров/услуг начисленная в течение последних 12 месяцев, составит более 1 млн. грн. Исключением останутся лица, которые являются плательщиками единого налога. Ранее порог обязательной регистрации плательщиком НДС составлял 300 тыс. грн.
Вводится система электронного администрирования НДС. Будут учитываться: суммы НДС из налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН), суммы НДС, уплаченные при ввозе товара на таможенную территорию Украины, суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе, суммы НДС, на которую плательщики имеют право выдать налоговые накладные.
Автоматическое открытие всем плательщикам НДС счетов в системе обеспечит Государственная фискальная служба Украины, путем направления реестров плательщиков НДС в соответствующее НБУ.
Уплата НДС и налогового обязательства и кредита (за соответствующий налоговый период), перечисление налога в бюджет будет осуществляться со счетов плательщиков по инициативе ГФС. Для этого налоговый орган будет направлять уполномоченному налогового долга предыдущих периодов. В случае отсутствия долга, налогоплательщик выбирает или зачисление этой суммы в оборотных активов с суммами налога. Отменено требование относительно уровня средней заработной платы плательщика НДС.
Налоговые накладные будут предоставляться только в электронной форме. Ранее предоставление налоговую декларацию предыдущего периода. Так, с вступлением в силу изменений, для формирования налогового кредита, получателям услуг от алкогольным напиткам. Акцизный налог для них составит 70,53 грн. за 1 л 100% спирта, как и для водочных изделий.
Налогообложения альтернативных видов топлив составит 99 евро за 1000 кг. Речь идет собственно о моторном топливе, к альтернативным видам которого относятся сжатый природный газ, биодизель, синтетические топлива. Обсуждение этого вопроса было едва ли не самым активным, ведь не секрет, что объект этого налога совпадает с интересами мощного лобби в ВР. Разница между первым и вторым вариантом закона, где ставка предполагалась в размере 139 евро, составила 40 евро на 1000 кг.
Плата за пользование недрамиРасширена база налогообложения природного газа для промышленных потребителей. Вместо применения средней таможенной стоимости импортного газа, в качестве базы будет использоваться максимальный уровень цены на газ для таких потребителей, который устанавливается НКРЭ.
Увеличены ставки платы за пользование недрами для природного газа, который реализуется для потребностей населения: из залежей до 5 км. — с 28% до 55%; свыше 5 км. — с 15% до 28%.
Для новых скважин будет применяться понижающий коэффициент 0,55 в течение года с даты их внесения в Госреестр нефтяных и газовых скважин.
До конца года увеличена ставка по добыче нефти и конденсата: плата будет взиматься в размере 45% из залежей до 5 км., свыше 5 км. — 21%.
Военный сборВведение сбора имеет общегосударственный характер и распространяется на всех физлиц. Сбор введен временно — до конца 2014 года. Начисление, уплата и учет военного сбора действует с 3 августа 2014 года.
Сбор в размере 1,5% будет взиматься с доходов физических лиц, среди которых:
— заработная плата;
— другие выплаты и вознаграждения, возникающие из трудовых и гражданско-правовых отношений;
— выигрыши государственных и негосударственных лотерей и азартных игр.
Изменения отразятся как на работниках, так и работодателях. Первые "недополучат" 1,5% своих доходов, вторые будут обязаны вести учет, начисление и уплату этого сбора.
Что касается гражданско-правовых сделок, то в этом случае, обязанность по начислению и уплате сбора будет возложена на налогового агента, определенного законодательством.
Конечно, среди рассматриваемых новшеств, наибольший резонанс вызвало введение военного сбора и изменения в администрировании НДС. Если с первым все понятно, то со вторым возникает ряд вопросов. Самое главное из которых, действительно ли с помощью новой системы администрирования НДС станет прозрачным.
Относительно других нововведений налогового законодательства, невооруженным глазом видно, что существенная часть изменений направлена на крупный бизнес. Однако по действующим нормам законодательства, усиление налогового давления на бизнес, по цепной реакции скажется на обычных гражданах через повышение цен на товары и услуги. Чтобы избежать такого результата, государству следует делать следующие шаги и совершенствовать нормативную базу.