C 2016 года дивиденды при выплате на Кипр в или другую аналогичную юрисдикцию не будет освобождаться от налогообложения. Это следует из принятых изменений в директиву Совета Европейского Сообщества "О системе налогообложения применительно к дочерним и материнским компаниям, находящимся в разных государствах — членах ЕС" (Council
Directive 2011/96/EU), сообщает консалтинговая компания International Tax Associates.
"Государства-члены не должны предоставлять льготы (преимущества), предусмотренные данной Директивой, корпоративным структурам или ряду корпоративных структур (корпоративным группам), главной или одной из основных целей которых является получение налоговой льготы, что противоречит объекту или цели данной Директивы, и которые не являются реальными/подлинными с учетом всех соответствующих фактов и обстоятельств", — говорится в директиве.
На сегодняшний день, согласно Директиве при осуществлении выплат на материнские компании дочерние компании освобождаются от уплаты налогов на дивиденды и налогов на распределяемую прибыль. Это позволяло использовать корпоративные структуры внутри ЕС исключительно в целях минимизации налогообложения в обход национального законодательства стран-членов.
Например, украинский нерезидентам (Кипр, Великобритания, Мальта, Латвия и пр.). Для украинских бенефициаров такие дивиденды обложатся налогом по ставке 20% НДФЛ, что так же не превысит ставку налога на репатриацию при выплате из Нидерландов и с учетом уплаченного налога при
выплате не повлечет дополнительного украинского налогообложения.
В-третьих, некоторые страны могут пойти на отмену налога у источника на дивиденды — Люксембург уже не взимает дивиденды при выплате резидентам стран, с которыми есть налоговые соглашения. Возможно, этот налог будет полностью отменен.
Также можно предположить, что если после имплементации изменений к Директиве налоговые органы стран ЕС установят, что европейские структуры украинских бенефициаров являются искусственными, не исключено доначисление налогов. Кроме того, может ужесточиться практика получения предварительных заключений от налоговых органов (рулингов) и повысятся риски совершения операций без их получения.
